Самый главный момент – определиться с выбором системы налогообложения, ведь именно от этого будет зависеть, сколько и каких налогов должен будет платить бизнесмен. Предусмотренные законом налоговые режимы отличаются тем, какую бухгалтерскую отчетность придется сдавать коммерсанту и какие налоги он должен платить.

Общая система налогообложения

Бизнесмен имеет право выбрать общую систему налогообложения. В этом случае ему придется

полностью вести бухгалтерский учет и платить все основные налоги:

1. налог на прибыль;
2. налог на добавленную стоимость (НДС);
3. налог на имущества, акцизов;
4. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
5. единый социальный налог (ЕСН);
6. налог на добычу полезных ископаемых.

Специальные налоговые режимы

Общей системой налогообложения коммерсанты не ограничены, у них есть право выбирать один из специальных налоговых режимов:

1. упрощенная система налогообложения;
2. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
3. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – для лиц, осуществляющих вложение собственных, заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения считается самой приемлемой для ведения малого и среднего бизнеса. Использование этого налогового режима юридическими лицами предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций (кроме налога, уплачиваемого по доходам, полученным в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество организаций, единого социального налога.

Кроме того, компании и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), кроме «таможенного» НДС. Последний должен быть выплачен при ввозе продукции на таможенную территорию России, а также при исполнении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам). Не платят налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Освобождаются от уплаты единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Все остальные пошлины бизнесмены, которые предпочли упрощенную систему налогообложения, платят в соответствии с общим режимом налогообложения.

Коммерсанты вольны сами выбрать, какой режим налогообложения они будут использовать.

Чтобы бизнесмен мог перейти на упрощенную систему налогообложения его компания должна соответствовать важному требованию: по результатам 9 месяцев того года, в который фирма подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не могут быть выше 45 млн. рублей.

Кстати, существуют некоторые ограничения для организаций, способных использовать данную систему налогообложения.

Компании, которые не имеют права использовать упрощенную систему налогообложения:

1. фирмы, имеющие филиалы и представительства;
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные игроки рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. компании и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9. фирмы и частные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10. нотариусы, осуществляющие частную практику, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11. компании-участники соглашений о разделе продукции;
12. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13. компании, где часть участия других организаций равна или превышает 25%. Это ограничение не переходит на компании, уставной капитал которых целиком состоит из инвестиций общественных организаций инвалидов. При условии, что среднее количество инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, на некоммерческие компании, в том числе организации потребительской кооперации;
14. фирмы и частные предприниматели, среднесписочное количество сотрудников которых за налоговый период, определяемое в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15. организации, чья остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, выше 100 млн. рублей. Согласно настоящему подпункту учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;
16. бюджетные учреждения;
17. иностранные организации.

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Компании и частные предприниматели, желающие перейти на упрощенный налоговый режим, подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября. И только в следующем году, предпринимателя переведут на упрощенную систему налогообложения. Подавать заявление следует в налоговый орган по месту своего пребывания. Фирме необходимо будет указать размер доходов за 9 месяцев текущего года, и, кроме того, среднюю численность сотрудников за указанный период, а также остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Если кто-то хочет зарегистрироваться как частный предприниматель или юридическое лицо в первый раз, он имеет право дать заявление о переходе на упрощенную систему в течение 5 дней со времени постановки на учет в налоговом органе, записанном в свидетельстве. В этом случае коммерсант имеет право применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году со времени основания компании или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Бизнесменам необходимо знать, что если по итогам отчетного периода их прибыль, которая учитывается при определении налога, больше 20 млн. рублей, то они лишаются права на использование упрощенной системы налогообложения и переходят на общий режим автоматически с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Объекты упрощенной системы налогообложения:

Если предприниматель предпочел упрощенный налоговый режим, в качестве объекта налогообложения он имеет право использовать:

1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения – доходы, то для начала необходимо четко уяснить, что относится к доходам в данном налоговом режиме.

Для компаний в статье 346.15 НК РФ говорится:

В налогооблагаемую базу входят:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав (то есть выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав ст. 249 НК РФ);
• внереализационные доходы (остальные доходы - ст. 250 НК РФ); При этом доходы, которые указаны в ст. 51 НК РФ (кредиты, займы и т.д.), в налогооблагаемую базу не входят.

Индивидуальные коммерсанты в налогооблагаемую базу заносят доходы, заработанные в результате их предпринимательской деятельности.

Если бизнесмен предпочел этот объект налогообложения, то налоговой базой будет денежное выражение его доходов, а ставка налога – 6% от суммы денежного выражения доходов. Потом из этой суммы вычитаются взносы, переведенные за этот период на обязательное пенсионное страхование. Также бизнесмен может из налога вычесть сумму пособий по временной нетрудоспособности. В результате сумма налога (авансового платежа) не может снижаться более чем на 50%! Авансовые налоговые платежи осуществляются налогоплательщиками по итогам каждого отчетного периода (квартала). При этом доходы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) до окончания соответствующего отчетного периода (квартала), также учитываются ранее выплаченные авансовые платежи.

Таким образом, итоговая сумма налогов, подлежащая уплате, рассчитывается по такой формуле:

ИСН = (доходы в денежном выражении)* 6% - взносы на ОПС - сумма пособий по временной нетрудоспособности - сумма налога за предыдущий период.

Если предприниматель выбрал объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, то в этом случае расчеты придется делать более сложные, ведь необходимо будет высчитать и величину расходов.

К доходам относится та же выручка от реализации товаров и услуг, что и в первом случае, а вот расходами считаются затраты после их фактической оплаты, при этом все расходы на приобретение основных средств сводятся в одну сумму в последний день отчетного или налогового периода. В законодательстве точно определен список расходов. Это огромный перечень, в который входят 36 пунктов. Точный расчет затрат и учет представляет серьезную задачу. Надо учитывать, что заявить о расходах недостаточно, необходимо также подтвердить их документально, правильно оформив бумаги в соответствии с требованиями законодательства. Заметим, что все расходы будут приняты в вычет лишь если их четко с экономической точки зрения обоснуют (статья 252 НК РФ). Но это еще не все. Направленные к вычету из объекта налогообложения расходы непременно обязаны отвечать требованию, в соответствии с которым они могут быть нацелены только на деятельность, направленную на получение дохода.

Расходами предпринимателя считаются затраты после их фактической оплаты. Платежом товаров, работ, услуг и имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров, работ, услуг и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, выполнением работ, оказанием услуг и передачей имущественных прав. При этом затраты принимаются в составе расходов с учетом:

а) материальные расходы, а также затраты на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

б) затраты по уплате стоимости товаров, купленных для будущей реализации, – по мере их продажи. Бизнесмен имеет право для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Затраты, напрямую зависящие от реализации указанных товаров, в том числе по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

в) расходы на уплату налогов и сборов – в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии налоговых долгов расходы на погашение учитываются в составе расходов в размере фактически погашенной задолженности в те отчетные периоды, когда предприниматель осуществляет оплату;

г) затраты на покупку (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

д) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров, работ, услуг и имущественных прав векселя расходы по приобретению заявленных товаров, работ, услуг или имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров, работ, услуг и имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров, работ, услуг или имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары работы, услуги или имущественные права. Указанные в настоящем под пункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

---

Если предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то объектом налогообложения признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы в окончательном виде суммируются нарастающим итогом с начала налогового периода. Ставка налога при этом объекте налогообложения – 15%. Налоговым периодом считается календарный год, отчетным – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Если коммерсант выбрал в качестве налоговой базы доход, уменьшенный на величину расходов, величина итоговых налоговых платежей рассчитывается по следующей формуле:

ИНП = (Доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении) * 15%